Examinando por Autor "Botero Villa, Enrique"

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    Alcance del Principio de Irretroactividad en Materia Tributaria dentro del RST en Colombia
    (Unilasallista Corporación Universitaria, 2026-07-09) Arango Aguilar, María Camila; Botero Villa, Enrique
    La monografía titulada Alcance del Principio de Irretroactividad en Materia Tributaria dentro del RST en Colombia, analiza el alcance del principio de irretroactividad tributaria en el marco del Régimen Simple de Tributación (RST) colombiano, examinando si su aplicación en este régimen especial difiere de la que opera en el Régimen Ordinario. El estudio parte de la base constitucional del principio, consagrado en los artículos 29, 338 y 363 de la Constitución Política, que prohíben la aplicación retroactiva de las leyes tributarias como garantía de seguridad jurídica y confianza legítima de los contribuyentes. A partir de allí, caracteriza el RST —creado mediante la Ley 1943 de 2018 y consolidado por la Ley 2010 de 2019— como un modelo de tributación opcional, voluntario y simplificado, que unifica varios impuestos sobre los ingresos brutos sin admitir depuraciones por costos ni deducciones, a diferencia del Régimen Ordinario, que grava la renta neta bajo principios de capacidad contributiva. El análisis jurisprudencial se centra en la Sentencia C-540 de 2023 de la Corte Constitucional, que declaró inexequibles disposiciones de la Ley 2277 de 2022 relativas a tarifas del RST y ordenó la reviviscencia de normas anteriores. Aunque el fallo estableció efectos hacia el futuro (ex nunc), la investigación demuestra que su aplicación práctica alteró los efectos jurídicos de los anticipos bimestrales ya liquidados durante el año gravable 2023, generando una carga fiscal adicional no prevista por los contribuyentes. A la luz del principio de irretroactividad en el RST, se debe de interpretar desde lo sustancial y no meramente formal: la garantía constitucional resulta incompleta si solo verifica la vigencia temporal de una norma, sin examinar sus efectos económicos reales sobre situaciones en proceso de consolidación. La protección de la confianza legítima y la seguridad jurídica exigen que cualquier modificación normativa respete las condiciones bajo las cuales los contribuyentes estructuraron su actividad fiscal, como condición indispensable para preservar la finalidad misma del RST: incentivar la formalización tributaria.